日前，财政部(bù)会计(jì)司、国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)财管运行局、证(zhèng)监会会(huì)计(jì)部有关负(fù)责(zé)人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答(dá)了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通过规范的流程(chéng)、坐镇和坐阵的区别脍炙人口，坐镇和坐阵有什么作用科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存在制度(dù)不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍(réng)有发(fā)生。个别企业在招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事(shì)务所以(yǐ)远低(dī)于项目成本为(wèi)代价承接(jiē)业务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以(yǐ)得到有效保证。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规(guī)范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审(shěn)计(jì)风险之间的合理平衡(héng)。四(sì)是审计委员会责(zé)任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促(cù)进注(zhù)册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的(de)会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)建设。为落(luò)实上述要(yào)求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计(jì)质量(liàng)，财政部会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研(yán)究，会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有助于(yú)推(tuī)进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注(zhù)册(cè)会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的(de)企(qǐ)业(yè)范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的(de)重点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用的分值权(quán)重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮动等事(shì)项进(jìn)行规定。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮(lún)换(huàn)、信(xìn)息(xī)披露(lù)等(děng)重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师(shī)事务所的报价(jià)平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出(chū)了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审(shěn)计费用(yòng)报价、事(shì)务所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人力及其(qí)他(tā)资源配备、信息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担(dān)能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连(lián)续聘用同一会计师事务(wù)所的(de)时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企(qǐ)业当坐镇和坐阵的区别脍炙人口，坐镇和坐阵有什么作用前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成(chéng)衔接工作。对(duì)于(yú)审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会(huì)计(jì)师(shī)法》等法律规(guī)定，会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)承(chéng)接业务(wù)不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适用于(yú)中国(guó)境内(nèi)依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)过程中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式的(de)，应当公(gōng)开选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确(què)要求企业不(bù)得以不合理(lǐ)的条件限制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事(shì)务所，不(bù)得为个别(bié)会计(jì)师(shī)事务(wù)所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审计委员会(huì)的职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所的政策、流(liú)程及相关(guān)内部控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘(pìn)过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费(fèi)用建议，监督及评(píng)估会计师事务所审计工作，定期(qī)向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职(zhí)情(qíng)况(kuàng)报告和审计(jì)委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员(yuán)会(huì)应当重点关注的(de)事项包括：企业(yè)可(kě)能存(cún)在不合(hé)理变更会(huì)计师(shī)事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足(zú)的会(huì)计师事务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国办发(fā)30号文的重要制(zhì)度(dù)安(ān)排，各(gè)级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务所(suǒ)两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可(kě)结合本地区实际情况进一(yī)步探索选聘(pìn)会计(jì)师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实(shí)做好事(shì)中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成(chéng)合力(lì)，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘办法》的(de)各项工作。

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