日(rì)前，财政部会计司(sī)、国(guó)务(wù)院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了(le)记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答(dá)：审(shěn)计(jì)质(zhì)量(liàng)关乎公众利益(yì)。企业通(tōng)过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业(yè)质(zhì)量高的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于(yú)保(bǎo)证审计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所相关工(gōng)作尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制(zhì)约审计质量的(de)提高。一是会(huì)计师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟(jí)待规范。部分企业选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所时，未(wèi)明确具体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶(è)性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别(bié)企业(yè)在招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为(wèi)代价(jià)承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质(zhì)量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策(cè)有待(dài)健(jiàn)全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和(hé)审(shěn)计成本、审计风险之间的合(hé)理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务(wù)院(yuàn)办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于进一步(bù)规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明(míng)确要(yào)求推进以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会(huì)计(jì)师事务(wù)所和利益相关方的合法权益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行(xíng)为，促(cù)进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提(tí)升(shēng)审计质(zhì)量(liàng)，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针对(duì)性的(de)调查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单位意(yì)见、组织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈65份，合(hé)计(jì)反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进注册会计(jì)师(shī)行业的公平竞争，提升(shēng)审计质(zhì)量。同(tóng)时，部(bù)分反馈(kuì)意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部(bù)门意见(jiàn)的基(jī)础上，对征求意见稿作(zuò)了进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包(bāo)括制定依(yī)据(jù)、适用(yòng)的企业(yè)范(fàn)围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质(zhì)量管理水平(píng)和审计(jì)费(fèi)用的(de)分值权(quán)重、具体评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规(guī)范(fàn)。四(sì)是监督(dū)检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体(tǐ)内(nèi)容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)，暧昧期一般多久，暧昧期一般多久可以在一起了质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包(bāo)括审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力(lì)及(jí)其他(tā)资(zī)源配备、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含(hán)国有控股上市公司(sī)）连续聘用(yòng)同一(yī)会计(jì)师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人(rén)职责(zé)的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年内完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会计师(shī)法》等(děng)法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不受行政区(qū)域(yù)、行业(yè)限制，各类会(huì)计师事务所是平等(děng)经营主体，依(yī)法执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所有会计师事务所，一视暧昧期一般多久，暧昧期一般多久可以在一起了同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘(pìn)方式(shì)的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不(bù)得以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务所(suǒ)量身定制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审(shěn)计(jì)委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相(xiāng)关内部(bù)控制(zhì)制度(dù)，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素(sù)和(hé)具(jù)体(tǐ)评分标准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计(jì)师事务所和审(shěn)计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务(wù)所审计工作，定期(qī)向董事会提交会计师(shī)事务所履职情(qíng)况报告和(hé)审计(jì)委员(yuán)会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注(zhù)的(de)事(shì)项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师(shī)事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会(huì)计(jì)师事(shì)务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号文的重(zhòng)要制度(dù)安排，各级财政部门(mén)、国(guó)有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度(dù)，从企(qǐ)业和会计师事(shì)务所两个(gè)层(céng)面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一(yī)步探索选聘会计师(shī)事务所具体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实(shí)做(zuò)好事中事后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部门(mén)、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟通协(xié)调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作。

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