《国务(wù)院(yuàn)办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计(jì)秩(zhì)序(xù) 促(cù)进注册会计(jì)师行业健康(kāng)发展的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明(míng)确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设(shè)。为落实上(shàng)述要求，保护会计(jì)师事务(wù)所和利益相(xiāng)关方的(de)合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调(diào)查研究，会同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础上(shàng)，形(xíng)成(chéng)了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)总(zǒng)体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容(róng)全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有助于推进(jìn)建立以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行(xíng)业的(de)公(gōng)平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈意见提出(chū)了(le)一些(xiē)具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的(de)基础上，对(duì)征求意(yì)见稿作了(le)进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定(dìng)依(yī)据(jù)、适(shì)用(yòng)的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规(guī)范，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计(jì)费用的(de)分值权(quán)重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动(dòng)等(děng)事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露(lù)等(děng)重点事项(xiàng)规(guī)范。四(sì)是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶(è)性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管(guǎn)理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分值权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会(huì)计师事务(wù)所的报(bào)价平均值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计费(fèi)用报(bào)价得分(fēn)公式。评价要素(sù)至少应当包括审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水(shuǐ)平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定，强化(huà)独(dú)立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时间(jiān)不(bù)超过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按规(guī)定(dìng)延(yán)长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了衔(xián)接方(fāng)式，如果国有企业当(dāng)前(q文章千古事得失寸心知是谁的诗句名句，文章千古事 得失寸心知是谁的名句ián)执行(xíng)的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职(zhí)责(zé)的机构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不(bù)同(tóng)情形下(xià)的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规(guī)定，会计(jì)师事(shì)务所承(chéng)接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明确，设定的各项(xiàng)标准适(shì)用(yòng)于中国境内依法(fǎ)成立的(de)所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)公平(píng)、公正进(jìn)行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式(shì)的(de)，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息(xī)、评(píng)价(jià)要素和评(píng)分标准，保证合(hé)理的(de)准备应聘时间(jiān)，公示(文章千古事得失寸心知是谁的诗句名句，文章千古事 得失寸心知是谁的名句shì)选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理的(de)条件限制(zhì)或者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不(bù)得为(wèi)个(gè)别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的(de)职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师(shī)事(shì)务所和审(shěn)计费用建议，监(jiān)督及评估会计(jì)师事务所审计工作，定期向董事(shì)会提交会计师事(shì)务所履职情(qíng)况(kuàng)报告和审计(jì)委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项包(bāo)括：企业(yè)可能存(cún)在(zài)不合(hé)理变更会(huì)计师(shī)事务(wù)所的(de)情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是(shì)落实国(guó)办发30号文的重要制度(dù)安(ān)排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有(yǒu)资产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从(cóng)企业和(hé)会计师(shī)事务所两个层(céng)面做好培训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地(dì)区实际情况(kuàng)进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好事中事后(hòu)监(jiān)管，对(duì)违反规定的企业(yè)和会(huì)计师事务所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构要加强沟通协调(diào)，健全(quán)完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)各(gè)项工作。

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