日前，财政部(bù)会计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了(le)记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量高(gāo)的会计师事务所(suǒ)，有利于(yú)保证审计(jì)报(bào)告的(de)质量(liàng)。当前，国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等(děng)问题，制约(yuē)审计(jì)质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选聘会计(jì)师事(shì)务所时，未明(míng)确具体评(píng)分标(biāo)准。二(èr)是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别(bié)会计师(shī)事务(wù)所以远低于项目(mù)成本(běn)为代价承(chéng)接(jiē)业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换政策有待(dài)健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员(yuán)会责(zé)任有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会(huì)计(jì)师事务所和利益相关方的合法权益，规(guī)范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计(jì)质(zhì)量，财政部会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会制(zh30公分等于几厘米 30公分等于30厘米吗ì)定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印发后，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开(kāi)展了针对(duì)性的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于(yú)推进建立以质(zhì)量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事(shì)务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我们对(duì)所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具(jù)体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等(děng)事项进行规定。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计(jì)师(shī)轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四(sì)是监督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看(kàn)，主要(yào)对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价得分(fēn)公(gōng)式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求(qiú)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一(yī)会(huì)计师事务所的30公分等于几厘米 30公分等于30厘米吗时间(jiān)不超(chāo)过8年，确(què)有需要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执(zhí)行的(de)轮换规定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和(hé)签字注(zhù)册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定(dìng)，会计师(shī)事务所(suǒ)承接业(yè)务(wù)不受行政(zhèng)区(qū)域、行业(yè)限制，各类(lèi)会计(jì)师事务(wù)所是平等经(jīng)营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准(zhǔn)适(shì)用于中(zhōng)国(guó)境(jìng)内(nèi)依(yī)法(fǎ)成(chéng)立的所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企业在选聘会计(jì)师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工(gōng)作(zuò)公平(píng)、公正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分(fēn)标准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结(jié)果。明确(què)要求企业不得以不合理的(de)条(tiáo)件限制或者排斥(chì)潜(qián)在拟应(yīng)聘会计师事务所，不(bù)得为个别会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计师事(shì)务(wù)所的(de)政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师事务所(suǒ)和审计费(fèi)用建议，监督及评估会(huì)计师事务(wù)所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务(wù)所履职情况报告和(hé)审(shěn)计委员会监(jiān)督情况(kuàng)报(bào)告等(děng)。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合(hé)理变(biàn)更会计师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计费用变(biàn)动较(jiào)大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办(bàn)发30号文(wén)的重要制度安排，各(gè)级财政部(bù)门、国(guó)有资产监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督(dū)管理机构应当高度(dù)重(zhòng)视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业(yè)和(hé)会计师事务所(suǒ)两(liǎng)个层(céng)面(miàn)做好培训，做好过渡(dù)期衔(xián)接工(gōng)作。各地可结合(hé)本地区实际(jì)情况进(jìn)一步(bù)探索选聘会计师事务所(suǒ)具(jù)体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二(èr)是(shì)加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会(huì)计师事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完(wán)善工作机制，密切协(xié)作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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