日前，财政部会计司(sī)、国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)财管(guǎn)运行局(jú)、证监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公众利益(yì)。企业(yè)通过规范的流程(chéng)、科学的(de)评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业(yè)质(zhì)量高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相(xiāng)关(guān)工作尚(shàng)存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待(dài)规(guī)范。部分企(qǐ)业(yè)选聘会计(jì)师事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二(èr)是恶性竞狼籍和狼藉哪个正确，狼籍与狼藉到底怎么区别争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业(yè)在招(zhāo)标(biāo)过程(chéng)中简单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师(shī)事(shì)务所以远低于项目成本为代价承接业(yè)务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投(tóu)入(rù)不足，审计(jì)质量(liàng)难以得到有效(xiào)保证。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形成(chéng)统(tǒng)一(yī)规范(fàn)的轮换制度，实现轮换(huàn)年(nián)限和审(shěn)计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四(sì)是审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进(jìn)一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文）明确要(yào)求(qiú)推(tuī)进以质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上述要(yào)求，保护会计(jì)师事务所(suǒ)和利益相(xiāng)关(guān)方的合法(fǎ)权益(yì)，规(guī)范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争，推动提(tí)升审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的(de)制(zhì)定工作(zuò)，开展了(le)针对性的调查(chá)研究，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相关(guān)单(dān)位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出(chū)、内(nèi)容(róng)全面、指导性(xìng)强、可(kě)操作(zuò)性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进注册(cè)会计师行(xíng)业(yè)的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的修改建议。我们(men)对所(suǒ)有反馈意(yì)见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作了进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主要包括(kuò)制定(dìng)依据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质(zhì)量管(guǎn)理水平和审计费用的(de)分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项(xiàng)进(jìn)行(xíng)规定。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和注册会(huì)计师轮换、信息(xī)披露等(děng)重点事项规范。四是监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突(tū)出质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价(jià)的(de)分值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计(jì)师事务所(suǒ)的报价(jià)平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用报价得分公(gōng)式。评价(jià)要(yào)素至少应当包括审计(jì)费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案(àn)、人力及其他资源配备、信息(xī)安全(quán)管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国(guó)有企(qǐ)业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务(wù)所的时间不(bù)超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者(zhě)没(méi)有(yǒu)规定的，由(yóu)履(lǚ)行出(chū)资(zī)人职责(zé)的(de)机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册会计(jì)师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定了不(bù)同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行(xíng)政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是(shì)平(píng)等经营主体(tǐ)，依(yī)法执(zhí)业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则明(míng)确，设定的各项标准适(shì)用于中国境内(nèi)依法成立的(de)所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息(xī)、评价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合(hé)理的准备应聘时间，公(gōng)示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的(de)条件限制或者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内(nèi)部(bù)控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评(píng)价(jià)要素和(hé)具体评分标准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计(jì)费用建议，监(jiān)督及评估(gū)会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不(bù)足的会计师事务所、审计独(dú)立性存(cún)疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和(hé)主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好(hǎo)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文(wén)的(de)重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。各地可(kě)结(jié)合本地(dì)区实际情况进一(yī)步(bù)探索选聘会计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督狼籍和狼藉哪个正确，狼籍与狼藉到底怎么区别检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好事(shì)中事(shì)后监管，对违反(fǎn)规定的企(qǐ)业(yè)和会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门(mén)、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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