日前，财政部会(huì)计司、国(guó)务院国资委财管运(yùn)行局(jú)、证监会(huì)会计部有关(guān)负责人就《国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎(hū)公众(zhòng)利(lì)益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流(liú)程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力强、执业(yè)质量高的会计(jì)师事务所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报(bào)告的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所相关工作尚(shàng)存在制度不完(wán)善、流程不规(guī)范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质量的(de)提高(gāo)。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所时(shí)，未明确具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成本(běn)为代(dài)价承接业务(wù)，引发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入不足，审计质(zhì)量难(nán)以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的(de)轮换制度，实(shí)现(xiàn)轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成本、审计风险之(zhī)间的(de)合(hé)理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委员会责任(rèn)有待(dài)进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落实上(shàng)述要求(qiú)，保护会计师事(shì)务所和利益(yì)相关方(fāng)的合法权(quán)益，规范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了(l蟑螂在床上爬了还能睡吗，蟑螂在床上爬了还能睡吗 style='color: #ff0000; line-height: 24px;'>蟑螂在床上爬了还能睡吗，蟑螂在床上爬了还能睡吗e)针对性的调查研究，会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)，有助于规范(fàn)国有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提(tí)升审计(jì)质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的修改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复(fù)研(yán)讨、征求相关(guān)部门意见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理水平(píng)和(hé)审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行(xíng)规(guī)定(dìng)。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点(diǎn)事项规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看，主要(yào)对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水平的(de)分值权重(zhòng)应(yīng)不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分值权重应不高于(yú)15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的报(bào)价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了(le)审计(jì)费用(yòng)报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括(kuò)审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力(lì)及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二(èr)是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化(huà)独立(lì)性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用同一(yī)会计师事(shì)务所的时间(jiān)不超(chāo)过(guò)8年，确有需要(yào)的，可(kě)按规定延(yán)长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了(le)衔接(jiē)方式，如(rú)果国有(yǒu)企业(yè)当前(qián)执行的轮(lún)换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不(bù)一(yī)致、或者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成衔接(jiē)工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目(mù)合伙人(rén)和签(qiān)字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)了(le)不同情(qíng)形下(xià)的轮(lún)换(huàn)要(yào)求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务(wù)不(bù)受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事(shì)务(wù)所是平等经营主体，依(yī)法执(zhí)业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明(míng)确，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内(nèi)依法成立的(de)所有会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公平、公正进(jìn)行。企业(yè)采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定评价(jià)要素(sù)和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和审计(jì)费用(yòng)建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期(qī)向董(dǒng)事会提交会(huì)计(jì)师事务所履职情况报告和(hé)审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会(huì)应(yīng)当重点关(guān)注的(de)事项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在不合理变(biàn)更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力(lì)不足(蟑螂在床上爬了还能睡吗，蟑螂在床上爬了还能睡吗zú)的会计师事务所、审计独立(lì)性(xìng)存(cún)疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实(shí)国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力(lì)度，从(cóng)企(qǐ)业(yè)和会计师(shī)事务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各(gè)地可(kě)结合本地区实际(jì)情(qíng)况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大(dà)监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对违反规定的(de)企业和(hé)会计师事务所要(yào)依法严肃处(chù)理。三是各(gè)级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做(zuò)好(hǎo)贯(guàn)彻(chè)实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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