日(rì)前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国务(wù)院国(guó)资委财管运行局(jú)、证(zhèng)监(jiān)会(huì)会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报告(gào)的质量(liàng)。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相(xiāng)关工(gōng)作(zuò)尚存(cún)在制度不完(wán)善(shàn)、流(liú)程不规(guī)范等问题，制约(yuē)审(shěn)计(jì)质(zhì)量(liàng)的(de)提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所以(yǐ)远低(dī)于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计(jì)资(zī)源(yuán)投(tóu)入不足，审计(jì)质(zhì)量难以得(dé)到(dào)有(yǒu)效保证。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企做(zuò)法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不(bù)一，亟(jí)需形成统一规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实(shí)现(xiàn)轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的合理平衡(héng)。四是审计委员会(huì)责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进一步规范(fàn)财(cái)务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确要求推进以质量(liàng)为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关方的(de)合心之所向目光所至什么意思，目光所至啥意思法权益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上心之所向目光所至什么意思，目光所至啥意思市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进公(gōng)平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量(liàng)，财政部(bù)会同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制(zhì)定(dìng)印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪些(xiē)过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论(lùn)稿(gǎo)，在征求(qiú)相(xiāng)关(guān)单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众(zhòng)征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内(nèi)容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立(lì)以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进注册会计师行业(yè)的公平竞(jìng)争，提升审计质量(liàng)。同时(shí)，部(bù)分(fēn)反馈(kuì)意(yì)见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含(hán)五方面内容(róng)：一(yī)是总体说明，主要包括制(zhì)定(dìng)依据、适用的企业范围(wéi)、适用的(de)选聘事项等(děng)。二(èr)是(shì)选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选聘(pìn)的(de)重点环节、评(píng)价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审计费用(yòng)的分值权重、具(jù)体评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人(rén)和注册会(huì)计师轮(lún)换、信息(xī)披(pī)露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要对四方面(miàn)内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的(de)分值权重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用报(bào)价的(de)分值权重应(yīng)不高(gāo)于(yú)15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师事(shì)务所(suǒ)的报(bào)价平均值(zhí)作(zuò)为(wèi)选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审计费(fèi)用报价得分公式(shì)。评价要(yào)素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其(qí)他资源配备、信(xìn)息安全(quán)管(guǎn)理、风险承(chéng)担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含(hán)国有控股上市(shì)公司）连续聘用同一(yī)会(huì)计师事务所的时间不(bù)超(chāo)过8年，确有需要的，可(kě)按规定(dìng)延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了(le)衔(xián)接方式，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前(qián)执行的(de)轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工作。对(duì)于(yú)审(shěn)计项(xiàng)目合伙人(rén)和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同(tóng)情形下的(de)轮换要(yào)求和(hé)冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据(jù)《注册(cè)会计(jì)师法》等法律规定，会计师(shī)事(shì)务所承接业(yè)务(wù)不(bù)受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务(wù)所是平等(děng)经营主体，依(yī)法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标(biāo)准适(shì)用于中国境内(nèi)依(yī)法成立的所有会计师(shī)事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业在(zài)选聘会(huì)计师事(shì)务所过程(chéng)中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行(xíng)。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评(píng)价要素(sù)和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确(què)要求企业不得以不(bù)合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事务(wù)所，不得为(wèi)个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政策、流(liú)程及相关(guān)内部(bù)控(kòng)制制度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要素和具体评(píng)分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会(huì)计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监督(dū)及评估会计师事务所(suǒ)审(shěn)计工(gōng)作(zuò)，定期向董事会提交会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)履职(zhí)情况报(bào)告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计(jì)委员会应当重点关注的事项包(bāo)括(kuò)：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发(fā)30号(hào)文的(de)重(zhòng)要制度安排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事(shì)务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡(dù)期(qī)衔接工作。各(gè)地(dì)可结合本(běn)地区实际情况进一步(bù)探索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力(lì)度，切实做好事(shì)中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处(chù)理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作。

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