日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务(wù)所相关工作(zuò)尚存在(zài)制(zhì)度不(bù)完善、流程不规(guī)范(fàn)等问题，制约审计(jì)质量的提高。一(yī)是(shì)会计师事务(wù)所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过程(chéng)中(zhōng)简单把低价作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别(bié)会(huì)计师事务所以远低于项目(mù)成本为(wèi)代价承(chéng)接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得到(dào)有效保证。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待(dài)健全(quán)完善。各(gè)类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范(fàn)的(de)轮(lún)换制(zhì)度(dù)，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计委员会责任(rèn)有待(dài)进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一(yī)步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册(cè)会计(jì)师行业健康发展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号(hào)文）明确要求(qiú)推进(jìn)以质量为(wèi)导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述(shù)要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和(hé)利(lì)益相关方的合(hé)法权(quán)益，规范国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提(tí)升审(shěn)计(jì)质(zhì)量(liàng)，财政部会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们(men)即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所管(guǎn)理办(bàn)法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征求(qiú)意(yì)见(jiàn)，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导向(xiàng)的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进注册(cè)会(huì)计师行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规(guī)范，对(duì)选(xuǎn)聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环节、评(píng)价要(yào)素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计费(fèi)用(yòng)的(de)分值权重、具体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等事项进行(xíng)规(guī)定。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信(xìn)息披露等重点事项规(guī)范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价(jià)的分值权重(zhòng)应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价平(píng)均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至(zhì)少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他(tā)资源配备(bèi)、信息安(ān)全(quán)管理(lǐ)、风险承担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含(hán)国有(yǒu)控股上市(shì)公(gōng)司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计师事务(wù)所(suǒ)的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之(zhī)后须(xū)开(kāi)展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企业当(dāng)前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存(cún)在不(bù)一致(zhì)、或(huò)者(zhě)没有规定(dìng)的，由履行出(chū)资(zī)人职责的机构统筹安(ān)排(pái)，两年内(nèi)完成衔(xián)接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了(le)不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)承接业(yè)务不受行(xíng)政区域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设定的(de)各项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师(shī)事务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要(yào)求企业在选聘会计师事务(wù)所过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确(què)要求企业不得以不合(hé)理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为(wèi)个(gè)别会计师事(shì)务所量身(shēn)定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计1h等于多长时间怎么算，1h等于多少时间委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务所和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督及(jí)评估(gū)会(huì)计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和审计委员会监督情况报告(gào)等。审计(jì)委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不足(zú)的(de)会计师(sh1h等于多长时间怎么算，1h等于多少时间ī)事务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度(dù)安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大(dà)宣传和指导力度，从(cóng)企业(yè)和(hé)会计师(shī)事务所两个层面(miàn)做好培(péi)训(xùn)，做好过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可结合(hé)本地区实际(jì)情(qíng)况进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检查(chá)力(lì)度(dù)，切实做好事中事后监管，对(duì)违(wéi)反规定(dìng)的企业(yè)和会计师事(shì)务所要依法(fǎ)严(yán)肃处理。三是各(gè)级财(cái)政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完(wán)善工(gōng)作机制(zhì)，密切协作，形成合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各(gè)项工作(zuò)。

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