日前(qián)，财(cái)政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会(huì)会计(jì)部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)，有(yǒu)利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)相关(guān)工作尚存(cún)在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制(zhì)约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是(shì)恶(è)性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在(zài)招(zhāo)标过程(chéng)中简单(dān)把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个(gè)别会计师事务(wù)所以远低于项目成本为(wèi)代(dài)价(jià)承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源(yuán)投(tóu)入不足(zú)，审计质量(liàng)难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各(gè)类国企(qǐ)做(zuò)法不一(yī)，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的(de)合理平(píng)衡(héng)。四是审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会(huì)责任(rèn)有待(dài)进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一(yī)步(bù)规(guī)范(fàn)财务审计秩序 促进注册会(huì)计师行业(yè)健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国(guó)办发(fā)30号(hào)文(wén)）明确要求(qiú)推进以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)行为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财(cái)政部会同国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查研(yán)究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财政部(bù)办公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收(shōu)只要开窗一定不会煤气中毒吗，怎么判断煤气是不是漏了到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计(jì)师(shī)行(xíng)业的(de)公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体的(de)修改建议。我们对(duì)所只要开窗一定不会煤气中毒吗，怎么判断煤气是不是漏了(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征(zhēng)求相(xiāng)关部(bù)门(mén)意(yì)见的基(jī)础上，对征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)作了(le)进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容(róng)：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要包括(kuò)制定(dìng)依据、适用的企业(yè)范围(wéi)、适(shì)用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规(guī)范(fàn)，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分(fēn)标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会计师(shī)事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮(lún)换(huàn)、信息披露等重点事项规(guī)范(fàn)。四(sì)是监督检查(chá)。五(wǔ)是附(fù)则(zé)。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要(yào)对(duì)四方面内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报(bào)价的(de)分(fēn)值权(quán)重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报(bào)价平均(jūn)值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给(gěi)出(chū)了审计(jì)费用报价得分公(gōng)式。评(píng)价要素至(zhì)少应当包括(kuò)审计费(fèi)用(yòng)报价、事务(wù)所资质(zhì)条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一(yī)会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国(guó)有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没(méi)有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资(zī)人职责的机(jī)构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作(zuò)。对于审(shěn)计(jì)项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所(suǒ)承(chéng)接业务不受(shòu)行(xíng)政(zhèng)区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计(jì)师(shī)事务所是平(píng)等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准(zhǔn)适(shì)用于(yú)中国境(jìng)内依(yī)法成立的所有会(huì)计师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要(只要开窗一定不会煤气中毒吗，怎么判断煤气是不是漏了yào)素和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结(jié)果。明(míng)确要求企业不得以(yǐ)不合(hé)理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计(jì)师事务所量(liàng)身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度(dù)，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要素(sù)和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事(shì)务(wù)所和(hé)审(shěn)计费用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监(jiān)督(dū)情(qíng)况报告等(děng)。审计委(wěi)员会应当重点关(guān)注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费(fèi)用(yòng)变动较(jiào)大(dà)、轮换会(huì)计师事务所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办(bàn)发30号文的重要制度安排(pái)，各级财(cái)政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券(quàn)监督(dū)管理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责(zé)任(rèn)意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和(hé)指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各(gè)地(dì)可结(jié)合(hé)本地(dì)区实际情况(kuàng)进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会(huì)计(jì)师事务所要依法(fǎ)严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要(yào)加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全完(wán)善工作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合(hé)力，认(rèn)真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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