日前，财政部(bù)会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利(lì)益。企业(yè)通(tōng)过规(guī)范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事(shì)务所，有利于(yú)保证审(shěn)计报告(gào)的质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所相关工作尚存(cún)在制(zhì)度不完(wán)善、流程(chéng)不规(guī)范(fàn)等问(wèn)题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确(què)具(jù)体(tǐ)评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标过程中简单(dān)把(bǎ)低价作(zuò)为选聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所以远低于项(xiàng)目成本为代(dài)价承(chéng)接业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善。各遥控蝴蝶是什么样的，遥控蝴蝶的作用类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计(jì)风(fēng)险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅(tīng)关于进一(yī)步规范(fàn)财(cái)务审计(jì)秩序 促进注册(cè)会计师行(xíng)业(yè)健(jiàn)康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求(qiú)推进(jìn)以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会(huì)计师事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务(wù)院国(guó)资委、证监(jiān)会制定(dìng)印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了针对性的(de)调查研究，会同国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)、证监(jiān)会起(qǐ)草了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财(cái)政部(bù)办公厅关(guān)于(yú)征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求(qiú)意见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于(yú)规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促(cù)进注(zhù)册会计师行业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了(le)一(yī)些具(jù)体的修(xiū)改建议(yì)。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部(bù)门(mén)意见的基础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要(yào)包(bāo)括(kuò)制(zhì)定依(yī)据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等(děng)。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环节、评(píng)价要素、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平和审(shěn)计费用(yòng)的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内(nèi)容(róng)进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出了(le)审计(jì)费用报价(jià)得分(fēn)公(gōng)式。评价要(yào)素至(zhì)少应当(dāng)包括审计(jì)费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他资源配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定，强化(huà)独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务(wù)所的时间不(bù)超(chāo)过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至(zhì)不超过(guò)10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定(dìng)与《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹安排(pái)，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作。对于(yú)审计项目合伙人(rén)和(hé)签(qiān)字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不(bù)同情形下(xià)的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计(jì)师法》等法律规定，会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)承接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)是平等(děng)经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确(què)，设定(dìng)的(de)各项标准适(shì)用(yòng)于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计(jì)师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明(míng)确(què)要求(qiú)企业不得以不合理的(de)条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会(huì)责(zé)任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会的(de)职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流(liú)程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和(hé)具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事(shì)务(wù)所和审计费用建(jiàn)议，监督(dū)及评(píng)估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师(shī)事务(wù)所履职(zhí)情况报告和(hé)审(shěn)计委(wěi)员会监督(dū)情况报告等。审计委(wěi)员(yuán)会应(yīng)当重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存(cún)在不合(hé)理变更(gèng)会计师事(shì)务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不(bù)足(zú)的会计师(shī)事务(wù)所、审计独立(lì)性存疑、审遥控蝴蝶是什么样的，遥控蝴蝶的作用计费(fèi)用变动较(jiào)大、轮换会计师事务(wù)所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实(shí)国(guó)办发30号文的(de)重要制度(dù)安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)应(yīng)当高度(dù)重视，进一步增强责(zé)任(rèn)意(yì)识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有(yǒu)效实施。一是(shì)加(jiā)大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从企业和(hé)会计师(shī)事务(wù)所两个(gè)层面(miàn)做好培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一(yī)步(bù)探索(suǒ)选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定(dìng)的企业和会(huì)计(jì)师事(shì)务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管理机构要(yào)加(jiā)强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机制，密(mì)切协作(zuò)，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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