日前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会(huì)会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的(de)评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强(qiáng)、执业(yè)质量高的会计(jì)师(shī)事务(wù)所，有利于保证审计(jì)报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存(cún)在制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所(suǒ)选聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)时，未明确具体评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍(réng)有(yǒu)发生。个(gè)别企业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把(bǎ)低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计(jì)资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是(shì)会计师(shī)事(shì)务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟(jí)需形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成(chéng)本(běn)、审计风(fēng)险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任(rèn)有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于进一(yī)步规范(fàn)财务审计(jì)秩序(xù) 促(cù)进(jìn)注册会(huì)计师行业健康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设(shè)。为落实上述(shù)要求，保护会(huì)计师事(shì)务所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞争，推动(dòng)提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会(huì)制定印发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布(bù)经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号(hào)文印发后，我们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对(duì)性(xìng)的(de)调查(chá)研究，会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研(yán)讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公(gōng)众征求意(yì)见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立(lì)以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿作了进一(yī)步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面(miàn)内容：一(yī)是(shì)总体(tǐ)说明，主要(yào)包括制(zhì)定(dìng)依据、适用的企业(yè)范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对(duì)选暧昧期一般多久，暧昧期一般多久可以在一起了聘(pìn)决策(cè)机构、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和(hé)审(shěn)计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用浮动等(děng)事(shì)项进(jìn)行规定(dìng)。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和注册(cè)会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重点(diǎn)事(shì)项规范。四(sì)是监督(dū)检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞(jìng)争，突出(chū)质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费用报价的分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价得分公式。评价要(yào)素至少应当(dāng)包括审计(jì)费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工(gōng)作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独(dú)立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国(guó)有企业(yè)（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如果国(guó)有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的(de)机构统筹安排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工(gōng)作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)暧昧期一般多久，暧昧期一般多久可以在一起了人(rén)和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下(xià)的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业(yè)务不(bù)受行政区域(yù)、行业限制，各类(lèi)会计师(shī)事务所是平(píng)等经(jīng)营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的(de)所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事(shì)务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式(shì)的(de)，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不得以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会计师事务所(suǒ)，不(bù)得为个别(bié)会计师事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计(jì)委员会的职(zhí)责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及(jí)相关内(nèi)部控制制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确(què)定评价(jià)要(yào)素和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用(yòng)建议(yì)，监督及评估会计(jì)师(shī)事务所审计(jì)工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计(jì)委员(yuán)会监督情况报告(gào)等。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合理变更会计(jì)师事务所的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不足的会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费(fèi)用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国办发30号文(wén)的重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财(cái)政部(bù)门、国(guó)有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责(zé)任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和(hé)会(huì)计师事务所两(liǎng)个层面(miàn)做(zuò)好培(péi)训，做好过(guò)渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可(kě)结合本地区(qū)实际情况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具(jù)体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定的企(qǐ)业和会计(jì)师事(shì)务所要依法严肃(sù)处(chù)理。三是各级(jí)财政部门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善工(gōng)作机制，密切协作，形成(chéng)合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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