日前，财政部会计司(sī)、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企(qǐ)业(yè)通过(guò)规范的流程、科学(xué)的(de)评(píng)价，选聘专业胜任能(néng)力(lì)强、执业质量高(gāo)的会(huì)计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利(lì)于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所相关工作(zuò)尚(shàng)存在制(zhì)度不完善、流程(chéng)不规范等问题(tí)，制约审(shěn)计(jì)质量的提(tí)高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部(bù)分企业选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)时(shí)，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生(shēng)。个别企业(yè)在(zài)招标过程(chéng)中简单把低价(jià)作为选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务(wù)所以远低于项目成本(běn)为(wèi)代价承接业务(wù)，引(yǐn)发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效(xiào)保证。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策(cè)有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国(guó)企做(zuò)法不(bù)一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换(huàn)年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是(shì)审(shěn)计委员(yuán)会责任有(yǒu)待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财(cái)务审计秩序 促(cù)进注册会(huì)计师行业健康发展(zhǎn)的(de)意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制建设。为落实上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和利益(yì)相关(guān)方的合法权益，规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部(bù)会(huì)同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文印发(fā)后(hòu)，我们(men)即启动了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同(tóng)国(guó)务院国资(zī)委、证监(jiān)会起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导向的会(h社戏主要内容概括及中心思想50字，社戏,的主要内容uì)计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册(cè)会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈意见提(tí)出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相关部门(mén)意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包(bāo)含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要(yào)包括制定依据(jù)、适(shì)用的企(qǐ)业(yè)范围(wéi)、适用的(de)选聘事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程规(guī)范，对(duì)选聘决策(cè)机构、选聘(pìn)方(fāng)式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评(píng)价要(yào)素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平社戏主要内容概括及中心思想50字，社戏,的主要内容和(hé)审计(jì)费(fèi)用的(de)分值(zhí)权重(zhòng)、具(jù)体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计(jì)费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册(cè)会(huì)计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要(yào)对四方面(miàn)内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质(zhì)量(liàng)管理水(shuǐ)平的(de)分值权重应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事务(wù)所的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审计(jì)费用(yòng)报价(jià)得分公(gōng)式。评价要(yào)素(sù)至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务(wù)所资质条件、执业(yè)记录、质量管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人力(lì)及其(qí)他(tā)资源配(pèi)备(bèi)、信(xìn)息安全(quán)管(guǎn)理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定，强化独立(lì)性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业(yè)（含(hán)国(guó)有控股上市公司(sī)）连(lián)续(xù)聘用同一会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接方式，如果国(guó)有企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不(bù)一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职(zhí)责的(de)机构统筹安(ān)排，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人和签字注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定了(le)不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开(kāi)、规则(zé)明确，设(shè)定的(de)各项标准适用于中国(guó)境内依法成立(lì)的所有会计师事务(wù)所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进(jìn)行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时(shí)间(jiān)，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业不得(dé)以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所，不(bù)得为个别会(huì)计师事务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要(yào)素(sù)和(hé)具体评分标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计(jì)师事(shì)务所审计工作，定(dìng)期向董事会(huì)提交会计师事务所履职情(qíng)况报告和(hé)审计委员会监督(dū)情况报告(gào)等。审计委员会应(yīng)当(dāng)重点关注的事项包括(kuò)：企业(yè)可(kě)能存(cún)在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足的会计师事务所、审(shěn)计独(dú)立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国(guó)办发30号文的(de)重(zhòng)要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重视(shì)，进一(yī)步(bù)增(zēng)强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的(de)有效实施。一(yī)是加大宣传(chuán)和指导力度(dù)，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进(jìn)一(yī)步(bù)探索(suǒ)选聘会计师(shī)事务所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力(lì)度(dù)，切(qiè)实做(zuò)好事中(zhōng)事(shì)后监管，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和会计师事(shì)务所要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办法》的各项工作(zuò)。

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