日前，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会计(jì)部(bù)有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强、执业质量(liàng)高的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审(shěn)计报告(gào)的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等(děng)问题，制约审计(jì)质量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具(jù)体(tǐ)评分标准。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业(yè)在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要(yào)条(tiáo)件，个别会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)以远低于(yú)项目(mù)成(chéng)本(běn)为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计(jì)师事务(wù)所轮换政策有待(dài)健(jiàn)全完善。各(gè)类(lèi)国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财(cái)务(wù)审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会计师行(xíng)业健康(kāng)发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制(zhì)建设(shè)。为落实上述(shù)要(yào)求，保(bǎo)护会计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计(jì)质(zhì)量(liàng)，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文(wén)印发后，我们(men)即启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们(men)印发了(le)《财政部(bù)办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征求意(yì)见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的(de)公(gōng)平(píng)竞争，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提出(chū)了一(yī)些具体的修改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意见进行(xíng)了(le)认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依据(jù)、适用的(de)企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决策机(jī)构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环节、评(píng)价要素、质量管理(lǐ)水平和审(shěn)计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会(huì)计师事(shì)务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内(nèi)容(róng)看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平(píng)的(de)分值权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计(jì)师事务(wù)所的(de)报价平(píng)均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了(le)审计费用报价得分公式。评(píng)价要素(sù)至(zhì)少应当包括(kuò)审计(jì)费用(yòng)报(bào)价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作(zuò)方案(àn)、人力及其他(tā)资源(yuán)配备、信(xìn)息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的(de)时间不超(chāo)过8年，确有需要的(de)，可按(àn)规定延长(zhǎng)至(zhì)不超(chāo)过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔(xián)接方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完(wán)成衔接(jiē)工作。对于审(shěn)计项目合(hé)伙人和签字注册会(huì)计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注(zhù)册会计师(shī)法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事务(wù)所承(chéng)接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适(shì)用于中国境内依法(fǎ)成立的(de)所(suǒ)有会计(jì)师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业(yè)采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要(yào)素(sù)和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的(de)条件限制或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师(shī)事务所，不得为个别(bié)会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相关(guān)内部控(kòng)制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确定(dìng)评(píng)价(jià)要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用(yòng)建议，监督(dū)及(jí)评(píng)估会计(jì)师事良莠不齐能形容物吗，良莠不齐是形容人还是形容物务所(suǒ)审计工作，定期向(xiàng)董事(shì)会(huì)提交(jiāo)会(huì)计(jì)师事务(wù)所履职情况报告和审计委员会(huì)监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注的(de)事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存在不(bù)合理(lǐ)变更会(huì)计师(shī)事务所的良莠不齐能形容物吗，良莠不齐是形容人还是形容物(de)情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较大(dà)、轮(lún)换会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的(de)重(zhòng)要制度安排，各级财(cái)政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)应当高(gāo)度重视，进(jìn)一步(bù)增强责任意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周(zhōu)密部(bù)署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的有效实施。一是(shì)加(jiā)大宣(xuān)传(chuán)和(hé)指导(dǎo)力(lì)度，从企业和会计师事务(wù)所(suǒ)两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区(qū)实(shí)际情况(kuàng)进一步探(tàn)索(suǒ)选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企业规(guī)范选聘。二(èr)是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事(shì)中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和(hé)会计师事(shì)务所要依法严肃(sù)处理。三是各级(jí)财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项工作(zuò)。

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