日前，财(cái)政部(bù)会计(jì)司(sī)、国务(wù)院国(guó)资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过规范的流程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有(yǒu)利(lì)于保证审(shěn)计报(bào)告的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所相关工(gōng)作尚存(cún)在制度不完(wán)善(shàn)、流程不(bù)规范等问(wèn)题，制约审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是会(huì)计师(shī)事(shì)务所选聘流(liú)程亟待规范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计师(shī)事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业在(zài)招标(biāo)过程中(zhōng)简单把低价(jià)作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业(yè)务(wù)，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不(bù)足，审(shěn)计(jì)质量难以(yǐ)得到(dào)有效保证。三是(shì)会(huì)计师(shī)事务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国(guó)企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进(jìn)一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关(guān)于进(jìn)一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会(huì)计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推(tuī)进以质(zhì)量为导向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设(shè)。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保护(hù)会计师(shī)事务所和利益相关方的合法权益，规(guī)范国有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同(tóng)国务(wù)院国资委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单(dān)位意见、组织专家专题(tí)研讨(tǎo)基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法（征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意(yì)见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质(zhì)量(liàng)。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体(tǐ)的修改建议。我们(men)对所(suǒ)有反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)进行了(le)认真梳(shū)理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳反映问题还是反应问题，反应问题和反映问题有什么区别和联系。在反复研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意见的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说(shuō)明(míng)，主要包括制定依据、适(shì)用的(de)企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是(shì)选聘重(zhòng)点流(liú)程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计费(fèi)用的分值权重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师(shī)事务所的报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包(bāo)括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独(dú)立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司）连(lián)续(xù)聘用(yòng)同一会计(jì)师事务所的(de)时间(jiān)不超过8年(nián)，确(què)有需要的，可(kě)按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮(lún)换。为做好平反映问题还是反应问题，反应问题和反映问题有什么区别和联系稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的(de)，由履行出资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年(nián)内完(wán)成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人(rén)和签反映问题还是反应问题，反应问题和反映问题有什么区别和联系字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规定(dìng)了(le)不同情形下的轮换要(yào)求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类(lèi)会(huì)计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计师(shī)事务所，一(yī)视同仁(rén)。明(míng)确(què)要(yào)求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作(zuò)公(gōng)平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得(dé)以不合理(lǐ)的(de)条件限(xiàn)制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所，不得为个别(bié)会计师事务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委员会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的(de)职责(zé)包括：制定选聘会计(jì)师事务(wù)所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关(guān)内部控制制度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议(yì)选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要(yào)素和(hé)具体评分(fēn)标准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出(chū)拟聘(pìn)任会(huì)计师事务(wù)所和审计费用建议，监督(dū)及评估会计师(shī)事务(wù)所审计(jì)工作，定期向董事会提交会计师(shī)事(shì)务所履职(zhí)情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点(diǎn)关注的(de)事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足(zú)的(de)会计师事务(wù)所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换(huàn)会计(jì)师(shī)事务所和(hé)主(zhǔ)要(yào)人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构应当高度(dù)重视，进(jìn)一步增强责(zé)任意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务(wù)所两个层(céng)面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地(dì)区实(shí)际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业和会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)要依(yī)法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协(xié)作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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