日前(qián)，财政(zhèng)部(bù)会计(jì)司、国(guó)务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答(dá)：审(shěn)计质(zhì)量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的(de)流(liú)程、科学的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业(yè)质量高的会计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计报(bào)告的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所相关工作尚(shàng)存在(zài)制度不完善、流程不(bù)规范等问(wèn)题，制约审计质量的(de)提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评(píng)分(fēn)标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个(gè)别企业在(zài)招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单把低价(jià)作为选聘的首(shǒu)要条件，个(gè)别会(huì)计(jì)师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计(jì)资源投入不(bù)足，审计质量(liàng)难以得到有效保(bǎo)证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法(fǎ)不一(yī)，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险之间的(de)合理平(píng)衡。四是审计委员会(huì)责任有(yǒu)待(dài)进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规(guī)范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发30号文）明(míng)确(què)要求(qiú)推进以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实(shí)上述要求(qiú)，保护会计师事务(wù)所(suǒ)和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质(zhì)量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会(huì)制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作(zuò)，开展(zhǎn)了(le)针对性的调查研(yán)究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单位意(yì)见、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨(tǎo)基(jī)础上，形(xíng)成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一(yī)些具体的修改(gǎi)建议(yì)。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部(bù)门意见的(de)基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规(guī)范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价(jià)要素、质量(liàng)管理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用浮(fú)动等(děng)事项进行规定。三是会(huì)计(jì)师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事(shì)项规(guī)范。四是(shì)监督(dū)检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主要(yào)对(duì)四方面内容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费用报(bào)价的分值(zhí)权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事(shì)务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给出了(le)审计(jì)费(fèi)用报价(jià)得分公式(shì)。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报(bào)价(jià)、事务所资质(zhì)条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源(yuán)配备(bèi)、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计师(shī)事务所(suǒ)的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需要的，可(kě)按(àn)规定延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企(王杰2001年后嗓子变了谁下的毒，王杰2001年后嗓子变了还唱歌吗4px;'>王杰2001年后嗓子变了谁下的毒，王杰2001年后嗓子变了还唱歌吗qǐ)业当前(qián)执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计(jì)项目合(hé)伙(huǒ)人和(hé)签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师(shī)事(shì)务所承接业务(wù)不受行(xíng)政区域、行业限制，各(gè)类会(huì)计师事务所是平等经(jīng)营主体，依(yī)法执(zhí)业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中(zhōng)国(guó)境内(nèi)依法成立的(de)所(suǒ)有会计师(shī)事务所，一视(shì)同仁。明确要(yào)求企业在选聘会(huì)计师事务(wù)所过(guò)程中，应(yīng)当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)公(gōng)平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信(xìn)息、评(píng)价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合(hé)理的(de)条件限制或者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计师事务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事(shì)务所的政策、流程(chéng)及相关内部(bù)控制制度，提(tí)议启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定评价要素(sù)和(hé)具体评分标(biāo)准、监(jiān)督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审(shěn)计费用建议，监(jiān)督(dū)及评估会(huì)计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交(jiāo)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)履职情(qíng)况报(bào)告(gào)和审计委员会(huì)监督情况报(bào)告等。审(shěn)计委员会应(yīng)当重(zhòng)点关注(zhù)的(de)事项包括：企业(yè)可能存在不合理变更会(huì)计师事务(wù)所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审(shěn)计(jì)独立性存疑、审计费用变动(dòng)较(jiào)大、轮(lún)换(huàn)会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各(gè)级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监(jiān)督(dū)管理机(jī)构应当高度(dù)重视(shì)，进一步(bù)增强责任意识(shí)，精心(xīn)组织，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务(wù)所两(liǎng)个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区(qū)实际(jì)情况进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力(lì)度(dù)，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依(yī)法严(yán)肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健全完善(shàn)工作机制(zhì)，密(mì)切协作(zuò)，形(xíng)成(chéng)合力(lì)，认(rèn)真做好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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