日前，财政部会(huì)计司(sī)、实属和属实区别在哪，实属与属实的区别国务院国资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会会(huì)计(jì)部有关负责(zé)人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的(de)背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过(guò)规范的(de)流程、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质量高的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存在制(zhì)度不(bù)完善、流程不(bù)规范等(děng)问题，制约(yuē)审计质量(liàng)的提(tí)高(gāo)。一(yī)是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时(shí)，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘(pìn)的首要(yào)条件，个别会计师(shī)事(shì)务所以远低于项(xiàng)目成本为(wèi)代(dài)价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计(jì)资源(yuán)投入(rù)不足，审(shěn)计质量难以得到(dào)有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做法不(bù)实属和属实区别在哪，实属与属实的区别一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促(cù)进注册会(huì)计(jì)师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办(bàn)发(fā)30号文）明确要求推进以(yǐ)质量(liàng)为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会计师(shī)事务所和利益相关(guān)方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)、证监(jiān)会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)制定工作，开展了针对(duì)性的调查(chá)研究，会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于推进(jìn)建(jiàn)立(lì)以质(zhì)量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所行为(wèi)，促(cù)进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了(le)进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含(hán)五方面内(nèi)容：一是总体说明(míng)，主要包括制(zhì)定依据、适用的企(qǐ)业(yè)范围、适用的(de)选聘(pìn)事(shì)项等。二(èr)是选聘(pìn)重点流程规范，对(duì)选聘决策(cè)机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要(yào)素(sù)、质量管(guǎn)理水平和审计(jì)费用的分值(zhí)权重、具(jù)体评(píng)分标(biāo)准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事(shì)项规(guī)范(fàn)。四是(shì)监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突(tū)出(chū)质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的(de)分(fēn)值权重应不(bù)低(dī)于40％，审计费用报(bào)价的分(fēn)值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的(de)报(bào)价平均值作(zuò)为选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了(le)审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价得分公式(shì)。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记(jì)录、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能(néng)力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会(huì)计师事务所的时间不(bù)超过8年(nián)，确(què)有需(xū)要的(de)，可按(àn)规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企(qǐ)业当前(qián)执行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有(yǒu)规(guī)定(dìng)的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔(xián)接工(gōng)作。对(duì)于审计(jì)项目合伙人和(hé)签(qiān)字注(zhù)册(cè)会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形(xíng)下(xià)的(de)轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会(huì)计师事务(wù)所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则(zé)明确，设(shè)定(dìng)的各项标准适(shì)用于中国境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行(xíng)。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的(de)，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素(sù)和(hé)评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合(hé)理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务(wù)所，不得为(wèi)个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委员(yuán)会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部控(kòng)制制度，提议(yì)启动选聘(pìn)工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定(dìng)评价要素(sù)和具体评分(fēn)标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用建议，监督及评估(gū)会计师事务所审计工(gōng)作，定期(qī)向董(dǒng)事(shì)会提(tí)交(jiāo)会(huì)计师事务所履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审(shěn)计委员会应(yīng)当重点关注的(de)事(shì)项包括：企(qǐ)业(yè)可能存在不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较大(dà)、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国办发(fā)30号文的重要制度(dù)安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产(实属和属实区别在哪，实属与属实的区别chǎn)监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)应当高度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心(xīn)组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加(jiā)大(dà)宣传和指导(dǎo)力度，从企业和(hé)会计师事务(wù)所(suǒ)两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本(běn)地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督(dū)检查力(lì)度，切实(shí)做好事(shì)中事(shì)后监管，对违反规定的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全(quán)完善工作机(jī)制(zhì)，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施(shī)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)各项工(gōng)作。

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