日前，财政部会(huì)计(jì)司(sī)、国务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记(jì)者(zhě)提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过(guò)规范(fàn)的流程、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业(yè)质量(liàng)高(gāo)的会(huì)计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存(cún)在制度不(bù)完善、流程(chéng)不规范(fàn)等问题(tí)，制(zhì)约审计质量的提高。一(yī)是会计师(shī)事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评分标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中两只小兔子吸红肿了，两只头头被吸肿了简单把低价(jià)作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所以远低(dī)于项目成本(běn)为(wèi)代(dài)价承接(jiē)业务(wù)，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资源投入不(bù)足(zú)，审计质量难以(yǐ)得到有(yǒu)效(xiào)保(bǎo)证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法(fǎ)不(bù)一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一规(guī)范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待(dài)进一步(bù)压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关于进(jìn)一(yī)步规范(fàn)财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健(jiàn)康发展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质(zhì)量，财政部会(huì)同(tóng)国(guó)务院国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开(kāi)展了针对性的调查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专题研(yán)讨基础上(shàng)，形(xíng)成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出(chū)、内容(róng)全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质(zhì)量(liàng)为导向的会(huì)计师事(shì)务(wù)所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进注册会计师行业的(de)公平竞争，提升审计(jì)质量(liàng)。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意(yì)见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部(bù)门(mén)意见的基(jī)础(chǔ)上，对征求意见稿作了(le)进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是(shì)总体说明(míng)，主要包括制定(dìng)依据、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选聘事项等(děng)。二(èr)是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公(gōng)开(kāi)选聘的(de)重点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管理水平和审(shěn)计费用的分(fēn)值权重、具(jù)体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目(mù)合伙人(rén)和注册(cè)会计(jì)师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是(shì)监(jiān)督检查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计师(shī)事务(wù)所的(de)报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计(jì)费用报价得分公式(shì)。评价要(yào)素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他(tā)资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化(huà)独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计师(shī)事(shì)务所的(de)时间不超(chāo)过8年，确(què)有需要的，可按规(guī)定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮(lún)换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规(guī)定的(de)，由(yóu)履行出资人职(zhí)责的机构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形下的轮换要(yào)求和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师(shī)法(fǎ)》等法律(lǜ)两只小兔子吸红肿了，两只头头被吸肿了; line-height: 24px;'>两只小兔子吸红肿了，两只头头被吸肿了规定(dìng)，会计师事(shì)务所承(chéng)接业务不受行政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所(suǒ)是(shì)平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明确，设定(dìng)的各项标准适(shì)用于(yú)中国境内依法成立的(de)所有会计(jì)师事务所，一视(shì)同(tóng)仁(rén)。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分(fēn)标(biāo)准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求(qiú)企业不得以不合理的(de)条件限(xiàn)制或者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘会(huì)计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所的(de)政策、流(liú)程及相关内部(bù)控(kòng)制(zhì)制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评(píng)估会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所审计工作(zuò)，定期向董事会(huì)提交(jiāo)会计师事务所履(lǚ)职(zhí)情(qíng)况报告(gào)和审计委员会监督情况报(bào)告等。审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在(zài)不合理变更会计师事(shì)务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计(jì)师事务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国办发30号(hào)文的重要制(zhì)度安(ān)排，各级财(cái)政部门、国有资(zī)产(chǎn)监(jiān)督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师(shī)事务所(suǒ)两个层面做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡期(qī)衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步探索(suǒ)选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是(shì)加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规(guī)定的(de)企业和会计(jì)师事(shì)务所要(yào)依法严肃处(chù)理。三(sān)是各级(jí)财(cái)政(zhèng)部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成合(hé)力(lì)，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作(zuò)。

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