日前，财政部会(huì)计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财管运行局(jú)、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答(dá)了记(jì)者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利益。企业通过(guò)规范的流(liú)程、科学的评价(jià)，选聘专业(yè)胜(shèng)任能力(lì)强、执(zhí)业质量高(gāo)的(de)会计(jì)师事(shì)务所，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流程不规(guī)范(fàn)等问题(tí)，制约审(shěn)计(jì)质量的提高。一是会计师(shī)事务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务(wù)所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍(réng)有(yǒu)发生。个别(bié)企(qǐ)业在(zài)招标(biāo)过程中简单把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条件，个(gè)别会(huì)计师事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质量难以(yǐ)得到有效保证。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需形成统(tǒng)一规范的(de)轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计成本(běn)、审计(jì)风险(xiǎn)之间的(de)合理平(píng)衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步(bù)规范财务审计秩序 促(cù)进注册会(huì)计师行业健康发(fā)展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办(bàn)发(fā)30号文(wén)）明确(què)要求推进(jìn)以质量为导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述要(yào)求(qiú)，保护(hù)会(huì)计师事务(wù)所和利(lì)益相关方的合法权益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国(guó)资(zī)委、证监(jiān)会(huì)制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发(fā)布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查(chá)研究，会(huì)同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计(jì)师(shī)行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求相关(guān)部门意(yì)见的(de)基(jī)础上，对(duì)征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进一(yī)步修(xiū)改完(wán)善(shàn)。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要(yào)内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方(fāng)面内容(róng)：一是总体说明(míng)，主要包(bāo)括(kuò)制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计费用的(de)分值权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规(guī)定。三是会计师(shī)事务所轮换、项(xiàng)目(mù)合(hé)伙人和注册会计师轮(lún)换、信息(xī)披(pī)露等(děng)重点事项规范。四(sì)是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值权(quán)重应不(bù)高(gāo)于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计(jì)师事务所的报(bào)价平均值作(zuò)为选聘基(jī)准价(jià)，并给(gěi)出了审计费用报(bào)价得分(fēn)公(gōng)式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用(yòng)报(bào)价、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他(tā)资源配备(bèi)、信息安(ān)全管理、风险承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确(què)有需要(yào)的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮(lún)换要(yào)求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事(shì)务所承接业务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依(yī)法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适(shì)用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师(shī)事务所，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求企业在选聘会(huì)计师事务所过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要(yào)素和(hé)评分标准，保证合(hé)理的准备应聘(pìn)时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个(gè)别(bié)会计师事(shì)务所量(liàng)身定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计(jì)委(wěi)员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的(de)职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评(píng)价要(yào)素(sù)和(hé)具(jù)体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及评估(gū)会计师事(shì)务所审计工作(zuò)，定期向董事(shì)会提交会计师事务(wù)所履职(zhí)情况报告(gào)和(hé)审计委员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能(néng)存在不合理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办(bàn)东周和西周的区别是什么意思，东周和西周的区别在哪儿发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管(guǎn)理机构应当高度重(zhòng)视，进一步(bù)增(zēng)强责任意(yì)识，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和(hé)指导(dǎo)力度，从企业(yè)和会计师(shī)事(shì)务所两个(gè)层面(miàn)做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本(běn)地区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计(jì)师(shī)事务所具(jù)体东周和西周的区别是什么意思，东周和西周的区别在哪儿(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监(jiān)督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和(hé)会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是(shì)各(gè)级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工作。

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