日前，财政(zhèng)部会(huì)计(jì)司、国务院国资委财(cái)管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会(huì)计(jì)部(bù)有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通过规范的流程(chéng)、科学(xué)的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的(de)质量(liàng)。当前(qián)，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存(cún)在制度不(bù)完(wán)善、流程(chéng)不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高(gāo)。一(yī)是会计师事(shì)务所选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业选聘会(huì)计师事务(wù)所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发(fā)生。个(gè)别企业在招标过(guò)程(chéng)中简单把(bǎ)低价作(zuò)为(wèi)选聘的首要条件，个别(bié)会计师事(shì)务所以远低(dī)于项目(mù)成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮(lún)换政策有待(dài)健(jiàn)全完(wán)善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的(de)合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一(yī)步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财(cái)务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会计(jì)师行(xíng)业(yè)健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的(de)会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审(shěn)计质量(liàng)，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开(kāi)展了(le)针对性的调(diào)查研(yán)究，会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家(jiā)专题研(yán)讨基础上，形成了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于(yú)征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众(zhòng)征(zhēng)求意(yì)见，共(gòng)收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面(miàn)、指导性强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助(zhù)于推(tuī)进建立以质量为导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘(pì15英寸等于多少厘米 15英寸等于多少寸n)会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进注册会计师(shī)行业的公平(píng)竞争，提(tí)升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意见提出了(le)一些具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的(de)企业(yè)范围、适用的选聘(pìn)事(shì)项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要(yào)素、质量管理(lǐ)水平和审计费(fèi)用的(de)分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计(jì)费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师(shī)轮换、信息披露(lù)等重点(diǎn)事项规范。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要(yào)对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量(liàng)管理水平(píng)的分值权(quán)重(zhòng)应不低(dī)于(yú)40％，审计(jì)费用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费(fèi)用报(bào)价得分公式(shì)。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报价(jià)、事(shì)务所资(zī)质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人(rén)力及其(qí)他资源配(pèi)备、信息安(ān)全管理、风险承(chéng)担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不(bù)超过(guò)10年，之后(hòu)须(xū)开(kāi)展(zhǎn)轮(lún)换(huàn)。为(wèi)做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字(zì15英寸等于多少厘米 15英寸等于多少寸)注册会计(jì)师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不(bù)同情(qíng)形下的(de)轮换要(yào)求和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事(shì)务所(suǒ)承(chéng)接业(yè)务(wù)不受(shòu)行政区(qū)域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是平(píng)等经(jīng)营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立(lì)的所有会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计(jì)师事务(wù)所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要素和(hé)评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得(dé)以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事(shì)务所，不(bù)得为个(gè)别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计(jì)委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定(dìng)选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所的(de)政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘(pìn)任(rèn)会(huì)计(jì)师事务所和审计费用(yòng)建(jiàn)议(yì)，监督及评估会计(jì)师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会(huì)计师事务所履(lǚ)职(zhí)情(qíng)况报(bào)告(gào)和(hé)审计(jì)委员会监(jiān)督情(qíng)况(kuàng)报告(gào)等。审计(jì)委员(yuán)会应当重(zhòng)点关(guān)注的事项包括：企业(yè)可能(néng)存在不(bù)合(hé)理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会(huì)计师(shī)事(shì)务所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮(lún)换会(huì)计师事务所和主要人(rén)员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》是(shì)落实国办(bàn)发(fā)30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个(gè)层面做(zuò)好培训，做好过渡(dù)期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区(qū)实际情况(kuàng)进一步探索选聘(pìn)会计师事务(wù)所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实(shí)做好事中事(shì)后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业(yè)和会计师事务所要依法(fǎ)严肃(sù)处(chù)理。三是(shì)各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认(rèn)真(zhēn)做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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