日前，财政部(bù)会计司(sī)、国务院国(guó)资委财(cái)管(guǎn)运行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有关负责(zé)人就《国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力强、执业(yè)质量(liàng)高(gāo)的会计师事务所，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师(shī)事务(wù)所相关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不完(wán)善、流(liú)程不规范等问题(tí)，制(zhì)约(yuē)审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标(biāo)准。二(èr)是(shì)恶(è)性竞争现象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业在(zài)招标过程中简单把低(dī)价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以(yǐ)远低于项目成(chéng)本(běn)为代价承(chéng)接业务，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计(jì)资源投(tóu)入不(bù)足，审计质量难以得到有效保证。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完(wán)善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形(xíng)成统一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是(shì)审(shěn)计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促(cù)进注册会计(jì)师行业健康发展的(de)意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推(tuī)进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实(shí)上述要求，保(bǎo)护会计(jì)师事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务院国资(zī)委、fe2o3是什么化学名称，feo是什么化学名称证(zhèng)监会制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号(hào)文印发(fā)后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针(zhēn)对(duì)性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关(guān)单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政(zhèng)部办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总(zǒng)体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指导性强、可(kě)操作(zuò)性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规(guī)范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质(zhì)量。同(tóng)时，部(bù)分反馈意(yì)见(jiàn)提出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见(jiàn)进行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部(bù)门(mén)意见(jiàn)的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的(de)选聘(pìn)事项(xiàng)等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价(jià)要素、质量管理(fe2o3是什么化学名称，feo是什么化学名称lǐ)水平和(hé)审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价(jià)、审(shěn)计费用浮动等(děng)事项进行规(guī)定(dìng)。三(sān)是会计师(shī)事务(wù)所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息(xī)披(pī)露等重(zhòng)点事项(xiàng)规(guī)范。四(sì)是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内(nèi)容进(jìn)行(xíng)了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值权(quán)重应不(bù)低(dī)于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计(jì)费用报价得分公式。评价要(yào)素至少(shǎo)应当包(bāo)括(kuò)审计费用报价、事(shì)务所资质条件、执(zhí)业记录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方(fāng)案、人力(lì)及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含(hán)国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确(què)有(yǒu)需(xū)要的，可按规(guī)定(dìng)延长至不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存(cún)在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的机(jī)构(gòu)统(tǒng)筹(chóu)安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合(hé)伙(huǒ)人和签字注册会(huì)计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会(huì)计师(shī)法》等(děng)法律规定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承接业务(wù)不受行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确(què)，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依(yī)法(fǎ)成立的所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要(yào)求(qiú)企业(yè)在选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘(pìn)方式(shì)的，应当公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘信息(xī)、评(píng)价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业不得(dé)以不合理(lǐ)的条件限制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师事务所，不得为个别(bié)会计师事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员会(huì)责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计(jì)委(wěi)员会的(de)职(zhí)责包括：制定选聘(pìn)会计(jì)师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制(zhì)制(zhì)度(dù)，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定(dìng)评(píng)价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师事务所和(hé)审(shěn)计(jì)费用(yòng)建议，监督及评估会计师事务所审计(jì)工作(zuò)，定(dìnfe2o3是什么化学名称，feo是什么化学名称g)期(qī)向董事会提交会计师事务所(suǒ)履职情(qíng)况(kuàng)报(bào)告和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不足(zú)的会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较大、轮换会(huì)计师(shī)事务所和主(zhǔ)要(yào)人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重(zhòng)要(yào)制度安排，各(gè)级(jí)财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构应(yīng)当(dāng)高度(dù)重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和(hé)会计师事(shì)务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地(dì)可结(jié)合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是(shì)加大监督检查(chá)力度，切实做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对(duì)违反规定的企业和会计师事务所要(yào)依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完(wán)善工作机(jī)制，密切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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